Комплексный анализ изменений II части Налогового кодекса РФ

Продолжаем анализ изменений Налогового кодекса РФ, внесенных Федеральным законом № 325-ФЗ. В настоящей статье будет представлен свод главных новшеств II части Налогового кодекса РФ, касающихся налогообложения организаций.

Изменения, рассмотренные ниже, начнут действовать с 01.01.2020 г., за исключением изменений, касающихся транспортного и земельного налогов.

НДС

1. При создании нематериальных активов (как собственными силами, так и с привлечением сторонних организаций) вычеты сумм «входного» НДС можно будет производить после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Ранее данный вопрос был неурегулированным и вызывал множество споров. При этом согласно позиции Минфина РФ и судов право на вычет НДС возникало после принятия на учет объекта в качестве нематериального актива (Письмо Минфина России от 29.01.2016 N 03-07-15/3818, Определение ВАС РФ от 11.01.2013 N ВАС-17962/12).

2. Продолжаются уточняться положения Налогового кодекса РФ в частинеурегулированных вопросов восстановления НДС правопреемником.

Закреплено, что при реорганизации необходимо будет восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету реорганизуемой организацией (при использовании товаров (работ, услуг) в деятельности, не облагаемой НДС, при перечислении предварительной оплаты, при снижении стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг).

Таким образом, данным изменением подтверждена позиция Верховного суда (Определение от 17.10.2014 N 307-КГ14-1534).

НДФЛ

1. Срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ будет до 1 марта следующего года.

2. С отчетности за 2021 год предоставлять отдельно сведения по форме 2-НДФЛ не будет необходимости, поскольку указанная информация будет входить в состав отчета 6-НДФЛ.

3. Не будут учитываться в доходах физлиц суммы НДФЛ, которые ранее были уплачены организацией - налоговым агентом за налогоплательщика в том случае, когда такие суммы были доначислены по результатам налоговой проверки. Дохода не возникнет в том случае, если налоговый агент неправомерно не удерживал указанные суммы.

4. Можно будет выбрать одно обособленное подразделение (или головную организацию), через которое налогоплательщик будет отчитываться перед налоговой за всех в том случае, если ОП находятся в одном муниципальном образовании. В такой ситуации необходимо будет до 1 января уведомить инспекции всех ОП о том, в какую инспекцию будет подаваться отчетность по НДФЛ.

Налог на прибыль

1. Уточнено, что амортизируемым имуществом будут признаваться результаты интеллектуальной деятельности, у которых СПИ превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей. Этим изменением закреплена позиция Минфина РФ (Письма от 12.03.2012 N 07-02-06/49, от 31.10.2011 N 03-03-06/1/704).

2. Долгожданное изменение касается смены методов начисления амортизации. Теперь смена может быть осуществлена единожды в пять лет как с линейного метода на нелинейный, так и наоборот.

3. Изменится порядок начисления амортизации для некоторых объектов:

- в отношении имущества, переданного в безвозмездное пользование, не нужно будет приостанавливать начисление амортизации. Начисленные расходы за этот период нельзя будет учесть в налоговой базе по налогу на прибыль;

- СПИ расконсервированного объекта не будет продлеваться на период консервации.

4. Еще одна неприятная новость для налогоплательщиков – ограничение учета убытков на 50% продлится до 31.12.2021 г.

5. Внесены важные изменения, исключающие возможность учета убытков правопреемником в случае, когда единственной целью реорганизации было уменьшение налога на прибыль за счет учет убытка реорганизуемой организации.

Налог на имущество организаций

1. Изменены подходы к определению перечня имущества, которое облагается налогом на имущество. В отношении имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не будет иметь значения, учитывается ли оно на балансе организации как объект основных средств.

2. Будет расширен перечень имущества, облагаемого исходя из кадастровой стоимости. При этом в новой норме указана ссылка на перечень имущества, который является открытым (жилые дома, квартиры, гаражи и пр.). В связи с этим возникла ситуация, когда перечень объектов налогообложения стал неопределенным, что вызвало бурные дискуссии в профессиональных сообществах.

В связи с этим финансовое ведомство уже подготовило законопроект с очередными изменениями, предусматривающими закрытый перечень.

Страховые взносы

1. РСВ будет предоставляться налогоплательщиками в инспекцию по месту нахождения только тех ОП, которым открыты собственные счета и которые начисляют и производят выплаты работникам. О наделении таких ОП полномочиями по осуществлению выплат необходимо будет информировать инспекцию.

Транспортный и земельный налоги

Данные изменения, в отличие от вышеперечисленных, начнут действовать с 01.01.2021 г.

1. Указанные налоги необходимо будет уплачивать:

- до 1 марта следующего года;

- не позднее последнего числа следующего месяца за прошедшим отчетным периодом – для авансовых платежей.

Таким образом, за 2020 года уплатить налоги необходимо будет в новые сроки, а именно до 2 марта 2020 г. (с учетом выходных дней).

2. При неполучении налогоплательщиком от инспекции сообщения об исчисленных суммах транспортного или земельного налога, обязанность информирования инспекции о таких объектах возлагается на налогоплательщика.

Об изменениях I части НК РФ читайте здесь.