Комплексный анализ изменений I части Налогового кодекса РФ

Мы уже писали об изменениях в налоговом законодательстве, которые были внесены объемным и достаточно сложным Федеральным законом № 325-ФЗ. Какие-то из новелл, представленных в законе, уже вступили в силу, какие-то начнут действовать позже.

Для удобства мы подготовили свод основных изменений в налогообложении организаций указанием дат, с которых изменения начинают действовать.

Изменения, вступившие в силу с 29.10.2019 г.

1. Внесена определенность в порядок определения срока для принятия решения о зачете или возврате переплаты, возникшей у налогоплательщика.

Раннее данный вопрос был неурегулированным и вызывал немало разногласий между налоговыми органами и налогоплательщиками.

С учетом внесенных изменений указанный срок будет начинаться:

- через 10 дней после завершения проверки;

- на следующий день после вступления в силу решения по проверке.

Изменения, вступающие в силу с 01.04.2020 г.

1. Увеличен порог несущественного размера недоимки, который взыскивается в особом порядке. Теперь особенности касаются недоимки в размере менее 3 000 рублей. Согласно изменениям требование об уплате налога будет направляться налогоплательщикам не позднее одного года со дня обнаружения задолженности. Взыскать недоимку в размере, не превышающем установленный порог, налоговая инспекция сможет в течение двух месяцев с момента, когда:

- общий размер налоговой задолженности превысил 3000 руб.;

- по прошествии трех лет с момента неисполнения самого первого требования.

Данное изменение очень важно, поскольку в настоящее время недоимка может быть взыскана за счет денежных средств организаций даже при копеечных суммах недоимки.

2. Изменяются условия предоставления налогоплательщику рассрочки. Однако не для всех случаев, а только тогда, когда налогоплательщик по результатам налоговой проверки не имеет возможности погасить задолженность единовременно. Будет изменен порядок начисления процентов в такой ситуации. Они будут рассчитываться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ в период рассрочки.

Рассрочка будет предоставляться налогоплательщику на один год или три года в зависимости от того составляет сумма недоимки соответственно менее или более 30 % от выручки за предыдущий год.

3. Упрощается порядок информирования налогоплательщиков. Налоговая инспекция будет сообщать о недоимке и иной задолженности в менее формализованном порядке: с помощью СМС-рассылки, путем направления информации на e-mail или иными доступными способами.

4. В открытом доступе будет размещаться информация о принятых налоговыми инспекциями обеспечительных мерах в отношении имущества (залог, арест, запрет на отчуждение). Сведения будут публиковаться на сайте ФНС России.

5. Будут введены случаи, когда залог имущества в пользу налоговой инспекции будет возникать не по доброй воле владельца, а на основании закона, то есть в обязательном порядке. Такое будет возможно в двух случаях:

- когда налогоплательщик не исполнил решение о взыскании, обеспеченное наложением ареста на имущество;

- при вступлении в силу решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (когда оно было обеспечено запретом на отчуждение имущества или передачу в залог такого имущества).

6. Согласно изменениям по заявлению налогоплательщика арест имущества можно будет заменить на иные обеспечительные меры: банковскую гарантию, залог или поручительство.

7. Будут уточнены условия, при соблюдении которых налоговые органы смогут осуществлять осмотр территорий налогоплательщиков или истребование документов. Такие мероприятия налоговые органы смогут осуществлять в случае превышения размера недоимки одного миллиона рублей, а также при условии, что налогоплательщик за 10 дней не исполнил требование об уплате налога. Данная мера позволит сократить количество осуществляемых налоговыми органами осмотров и истребований документов, которые зачастую злоупотребляют предоставленными им правами.

Изменения, вступающие в силу с 01.10.2020 г.

1. Долгожданное изменение коснулось зачета сумм излишне уплаченных налогов. Наконец-то он будет производиться независимо от того, к какому виду налогов они относятся (федеральные, региональные или местные).

2. В ином порядке будет осуществляться зачет транспортного налога и земельного налога в случае наличия переплаты. Он будет производиться только после направления налогоплательщику сообщения о сумме налога. Данное изменение связано с изменением порядка исчисления указанных налогов, ведь скоро их уплата будет осуществляться на основании сведений, полученных от налоговой инспекции.