Передача коммерческой недвижимости между физическими лицами, являющимися близкими родственниками

Дарение: Согласно п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Данной позиции также придерживается Министерство финансов РФ в письме № 03-11-11/52999 от 27.07.2018 года. Наследование: Согласно пункту 18 ст.217 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования. Практика по вопросам наследования коммерческой недвижимости на сегодняшний день не сформировалась, в связи с чем применяются положения п.18 ст.217 Налогового кодекса РФ. Продажа имущества: В случае, если имущество до продажи использовалось в предпринимательской деятельности, полученный после продажи доход включается в налоговую базу по УСН. В соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. Если покупатель является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств. Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (абзац 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением нежилого помещения, при выполнении следующих условий: - ввод основного средства в эксплуатацию; - фактическая его оплата (частичная оплата); - наличие документа, подтверждающего факт подачи на регистрацию права собственности на недвижимость.