Разрешение налоговых споров с учётом мирового опыта.

Процедуры досудебного урегулирования обязательны в большинстве развитых мировых держав. Вызвано это, прежде всего, необходимостью сокращения судебных издержек государства на судебную систему и администрирование в целом.

В порядке досудебного урегулирования в западных странах разрешается более 85% налоговых конфликтов. До решения суда доходят не более 5-7% от начальных судебных процессов по налоговым спорам. При этом аналитики отмечают, что вероятность победы налогоплательщика при рассмотрении налогового спора в суде крайне низка.

С 1 января 2014 года в России вступили в силу нормы, согласно которым в налоговой сфере вводится правило об обязательном досудебном обжаловании всех налоговых споров. Хотя частично такой порядок уже действовал с 2009 года. О том, каковы итоги применения такого порядка урегулирования, в чём его особенность беседуем с руководителем консалтинговой группы «Центра налоговой помощи» Натальей Барышевой.

- Не так давно ваша компания планировала проведение обучающего семинара для налогоплательщиков по досудебному урегулированию налоговых споров с привлечением специалиста высокого уровня, но, к сожалению, не набралось нужное количество слушателей. Расскажите, почему данная тема актуальна?

- Семинары и консультирование, это одно из направлений нашей работы. Вообще, подобные обучающие семинары мы проводим довольно часто. Возможно, в этот раз налогоплательщики не придали должной значимости изучению данной темы, а между тем, на современном этапе развития налоговых правоотношений она приобретает всё большую актуальность. Обусловлено это, прежде всего, тем, что налогоплательщик должен довольно хорошо знать юридические нормы, касающиеся взаимоотношений с налоговым органом. Чаще всего предприниматели возлагают все функции, относящиеся к налоговым правоотношениям на бухгалтеров, но те, в силу своей загруженности, да и, зачастую, из-за обычной нехватки юридических знаний, не могут должным образом вникнуть во все тонкости данных отношений. А когда возникает спор налогоплательщика с налоговым органом, обращаются к нам, налоговым консультантам, и мы, со своей стороны, помогаем собрать все необходимые аргументы, чтобы разрешить спор в досудебном порядке и грамотно отстоять права и законные интересы налогоплательщика.

- Как вы оцениваете первые итоги применения процедуры досудебного урегулирования налоговых споров?

- Как уже говорилось, досудебный аудит существовал и ранее. Изначально он и задумывался для того, чтобы налогоплательщики реже обращались в суды, ведь и в самом деле, больше половины поступающих на рассмотрение дел можно было разрешить на досудебной стадии. Приведу пример: предприниматель пропустил срок сдачи отчётности, ему назначили штраф в тысячу рублей, и он тут же обратился в суд. А стоит ли подобная проблема того, чтобы её рассматривать в судебном порядке?

В процессе досудебного урегулирования всё происходит в гораздо более короткие сроки, нежели в суде, беспошлинно и абсолютно беспристрастно. Сама процедура введена ещё и как одна из систем внутреннего контроля для налоговых органов, ведь в процессе досудебного рассмотрения жалоб чётко видно, правомерно ли вынесено налоговым органом то или иное решение.

Досудебное разбирательство проходит в течение месяца, а рассмотрение дела в суде может затянуться на неопределённый срок. Для самой ФНС досудебное урегулирование полезно в плане наработки практики по тому или иному вопросу, что впоследствии может стать предпосылкой для пересмотра какой-либо нормы законодательства.

- Выявились ли какие-либо слабые места в процедуре досудебного урегулирования и что можно сделать для их устранения?

- Разработана грамотная концепция ФНС России по досудебному урегулированию налоговых споров – в ней пошагово, чётко и доходчиво прописана вся процедура. Слабых сторон в этой процедуре пока не наблюдается. Радует уже то¸ что данная система есть и она работает. В Отделах по досудебному урегулированию налоговых споров при региональных Управлениях ФНС работают грамотные независимые люди, которым вменяется в обязанность держать беспристрастную позицию.

ФНС заинтересована в объективном рассмотрении жалоб, потому что, в случае, если налогоплательщик останется неудовлетворённым вынесенным в порядке досудебного рассмотрения решением и обратится в суд, а суд, в свою очередь, признает, что налогоплательщик прав, налоговому органу такой поворот дела будет далеко не в плюс. В то же время и для налогоплательщика в судебном рассмотрении кроется неблагоприятный момент – репутационный. Любое дело заносится в реестр судебных органов, а судебные разбирательства на репутацию налогоплательщика положительно не влияют. Поэтому, можно констатировать, что досудебный порядок разрешения налоговых споров выгоден для обеих сторон.

- По каким вопросам чаще всего приходится разрешать споры в рамках досудебного порядка?

- На этот вопрос сложно ответить, поскольку обращаются часто и с абсолютно разными вопросами. Если навскидку, к примеру, физическим лицам налоговый орган отказывает в предоставлении налоговых вычетов, много претензий по налоговым доначислениям, по вынесенным решениям по результатам выездных и камеральных налоговых проверок, по созданию и ликвидации предприятий (неправомерный отказ в ликвидации, в смене адреса и т.п.).

- Если организация обладает информацией о наличии судебной практики по аналогичным вопросам, нужно ли отображать это в своей жалобе?

- Обязательно нужно. Мы и сами постоянно отслеживаем постановления суда по интересующим вопросам, решения Высшего арбитражного суда, делаем на них ссылки и оперируем этими данными при подборе аргументов.

- Если дело всё же оказалось в суде, будут ли рассматриваться материалы процедуры досудебного урегулирования и чью сторону, исходя из практики, чаще всего принимают суды?

- Материалы досудебного решения будут рассматриваться судом обязательно. Насчёт того, на чьей стороне окажется суд, сказать однозначно нельзя. Всё зависит от грамотности специалистов налогового органа, участвующих в рассмотрении дела в досудебном порядке. Ведь дела по налоговым спорам, переданные в суд, это огромный критерий оценки эффективности работы налогового органа.

- Как будет развиваться налоговый консалтинг дальше?

- Сейчас в проекте закон по налоговому консультированию. Работа налоговых консультантов будет востребована однозначно, ведь мы ведём весь перечень обязанностей по работе с бизнесменом – начиная с консультации о том, какие налоги он будет отчислять и в какую цифру это выльется и, заканчивая тем, что берём на аутсорсинг всё, что связано с налогами и бухгалтерией его предприятия. Плюс, мы принимаем участие, как в досудебном, так и в судебном урегулировании налоговых споров. Все наши сотрудники – это аттестованные налоговые консультанты.

Автор: журналист и начинающий юрист Кристина Третьякова