С 1 января 2024 года вступает в силу Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее – Закон № 414-ФЗ).
Минфин России в Информационном сообщении от 14.09.2023 № ИС-учет-46 разъяснил порядок отражения налога на сверхприбыль в бухгалтерском учете и отчетности.
Обязательства по уплате нового взноса отображаются в записях 2023 года, а сведения о расчетах с бюджетом — в документах за 2024 год.
Величина оценочного обязательства определяется с учетом ожидаемой суммы налога, намерений относительно перечисления или неперечисления обеспечительного платежа в федеральный бюджет и реализации права на предусмотренный законом налоговый вычет. Величина оценочного обязательства может быть скорректирована на отчетную дату (31 декабря 2023 года).
В годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:
- сумма обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль, перечисленная в бюджет, – в составе дебиторской задолженности;
- величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;
- признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по строке 2460 "Прочее" отчета о финансовых результатах.
В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за 9 месяцев 2023 года объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:
- величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;
- признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по строке 2460 "Прочее" отчета о финансовых результатах.
Обеспечительный платеж, перечисленный в соответствии с установленным сроком, отражается в бухгалтерских записях 2023 года следующими проводками:
Дебет | Кредит | Хозяйственная операция |
99 | 96 | Признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной налогоплательщиком) |
68 | 51 | Перечисление обеспечительного платежа в бюджет |
99 | 96 | Изменение величины оценочного обязательства при необходимости (с плюсом при увеличении или с минусом ("сторно") при уменьшении) |
Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 года следующим образом:
Дебет | Кредит | Хозяйственная операция |
96 | 68 | Начислен налог на сверхприбыль |
68 | 68 | Зачет суммы обеспечительного платежа в счет уплаты налога на сверхприбыль |
68 | 51 | Уплата налога на сверхприбыль (сверх обеспечительного платежа) |
Сайт centrnp72.ru носит информационный характер и не при каких условиях и обстоятельствах не является публичной офертой.
Согласие на обработку персональных данных
Политика конфиденциальности
Правовая информация
Нажимая на кнопку «Перезвоните мне», я даю согласие на обработку своих персональных данных
Комментарии