Минфин России разъяснил порядок налогообложения доходов в виде дивидендов

Согласно общим правилам налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ), российские налоговые резиденты обязаны уплачивать налог как с доходов, полученных в России, так и с доходов, полученных за границей. В то же время, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом только с доходов, полученных в России (статья 209 Налогового кодекса России). Доходы от источников в России включают в себя, в частности, дивиденды, полученные от российских компаний. Расчет и уплата налога на доходы от долевого участия в российских организациях, полученных в виде дивидендов, производятся налоговым агентом индивидуально для каждого налогоплательщика в соответствии с каждой выплатой таких доходов (пункт 3 статьи 214 Налогового кодекса России).

Тем не менее, международные налоговые договоры России могут предусматривать полное или частичное освобождение от налогообложения в России некоторых видов доходов для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранных государств, с которыми заключены такие договоры. Например, согласно соглашению с Турцией, дивиденды, выплачиваемые компаниями, имеющими постоянное местоположение в разных государствах, могут облагаться налогом в том государстве, где находится получатель. Однако если получатель дивидендов имеет фактическое право на них, то размер удерживаемого налога не должен превышать 10% от общей суммы дивидендов.

В этой связи Министерство Финансов России уточняет, что дивиденды, полученные турецким налоговым резидентом, подлежат налогообложению ставкой в 10%, если получатель дивидендов обладает фактическим правом на эти доходы и предоставил налоговому агенту документы, подтверждающие его статус налогового резидента Турции. (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 июля 2023 года, № 03-08-05/64555).