Право на получение имущественного налогового вычета

В каком налоговом периоде у налогоплательщика возникает право на получение имущественного налогового вычета в случае приобретения объектов недвижимого имущества (жилья, земельных участков) с рассрочкой платежа, какой порядок учета расходов? Право на имущественный налоговый вычет (ИНВ) по расходам налогоплательщика на приобретение объектов недвижимого имущества (жилья, земельных участков) возникает в момент соблюдения всех условий его получения вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству объектов. Уменьшение налоговой базы на ИНВ может производиться только, начиная с налогового периода, в котором возникло право на данный вычет. При этом предельный размер ИНВ, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на ИНВ.

Таким образом, у налогоплательщика в случае приобретения объектов недвижимого имущества (жилья, земельных участков) с рассрочкой платежа право на получение ИНВ в сумме, исчисленной исходя из размера произведенных платежей, возникает в налоговом периоде, в котором были получены:

1. Квартира, комната

- свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру, комнату (при наличии договора купли-продажи);

- акт приема-передачи квартиры, комнаты покупателю (при наличии инвестиционного договора о долевом участии в строительстве многоквартирного жилого дома).

2. Жилой дом

- свидетельство о государственной регистрации права собственности на приобретенный жилой дом (при наличии договора купли-продажи);

- свидетельство о государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом (при строительстве на земельном участке жилого дома);

- свидетельство о государственной регистрации права собственности на приобретенный не оконченный строительством жилой дом (при наличии договора купли-продажи).

3. Земельный участок

- свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом, расположенный (построенный) на земельном участке, датированное не ранее 2010 года (при наличии договора купли-продажи земельного участка)

При реализации права на получение ИНВ налогоплательщик может заявлять суммы ежегодных платежей, производимых им за приобретение (строительство) объекта недвижимого имущества (жилья, земельных участков) в рассрочку, посредством их отражения в налоговых декларациях, представляемых по итогам каждого налогового периода, в котором были произведены такие расходы, так как обращение за ИНВ в нескольких налоговых периодах в случае оплаты одного и того же приобретенного объекта в рассрочку не является обращением за его повторным предоставлением, а является аналогом переноса на будущие периоды неиспользованного остатка ИНВ.

Источник:

Пункт 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Российской Федерации «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 23.07.2013 № 212-ФЗ)