Налог при дарении

Добрый день! В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ, а так же главой 25 НК РФ, налогоплательщики, применяющие УСН, в состав основных средств включают имущество, которое признается амортизированным. Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками (ст. 256 НК РФ). Расходы, понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. При реализации основного средства у налогоплательщика, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета в соответствии с абз. 14 п. 3 ст. 346.16 и ст. 81 НК РФ.

Следовательно, если нежилое помещение в предпринимательской деятельности не использовалось, то принятие в расходы стоимость его приобретения является неправомерным.

Относительно налогообложения физического лица, следует руководствоваться положениями главы 23 Налогового кодекса РФ, а также содержанием письма Министерства Финансов РФ от 11.03.2022 г. № 03-04-05\17957

В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Семейного кодекса Российской Федерации брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При этом на основании пункта 5 статьи 208 Кодекса в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Таким образом, при заключении супругами в период брака брачного договора, предусматривающего раздел общего имущества, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.