Вопросы и ответы

В соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) бланк строгой отчетности (далее - БСО) - первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления.
БСО, изготовленные типографским способом и соответствующие требованиям Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 №359 могут продолжать выдаваться при условии одновременной выдачи кассового чека или БСО, соответствующих законодательству Российской Федерации о применении ККТ. Однако, применение бланков строгой отчетности, изготовленных типографским способом, с 01.07.2019 не является условием освобождения от применения контрольно-кассовой техники.
Следует отметить, что с 01.07.2019 по 01.07.2021 индивидуальным предпринимателям, не имеющим работников (с которыми заключены трудовые договоры), при реализации товаров собственного производства, а также выполнении работ и оказании услуг законодательством Российской Федерации о применении ККТ предоставлено право не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги. Другими словами, такие индивидуальные предприниматели могут в указанный период не применять ККТ и выдавать БСО, соответствующие требованиям Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.
В соответствии с п. 5.8 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей по выдаче (направлению) клиенту (покупателю) кассового чека (бланка строгой отчетности) может быть ими исполнена путем передачи клиенту (покупателю) БСО, соответствующего требованиям Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 №359, на бумажном носителе с содержащимися на нем реквизитами кассового чека (бланка строгой отчетности), позволяющими идентифицировать этот кассовый чек (бланк строгой отчетности) (например, QR-код и (или) дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа).

ИНН покупателя (клиента) будет указываться в кассовом чеке или бланке строгой отчетности, сформированном при выплате выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей, при получении страховой премии или при страховой выплате (при отсутствии у физического лица идентификационного номера налогоплательщика - серия и номер паспорта такого физического лица).

Согласно положениям статьи 1.1 Закона № 54-ФЗ расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Применение контрольно-кассовой техники требуется при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Перечисление алиментов не относится к расчетам в терминологии Закона № 54-ФЗ, поэтому такая операция не требует применения ККТ.

Доход, получаемый физическим лицом от организаций или индивидуальных предпринимателей в виде стоимости подарков в размере, не превышающем 4000 рублей, подлежит освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В ином случае указанный вид дохода в сумме, превышающей 4000 руб., подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов - для физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ,
по ставке 30 процентов - для физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ.
Учитывая, что у организации (налогового агента) отсутствует возможность удержать с такого дохода НДФЛ, организация обязана сообщить об этом физическому лицу и налоговому органу с соблюдением установленного срока (не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом), например, в отношении дохода 2018 года – в срок не позднее 1 марта 2019 года.
НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом.
Физическое лицо обязано уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления с соблюдением установленного срока (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), например, в отношении дохода 2018 года не позднее 2 декабря 2019 года - поскольку 1 декабря 2019 года выпадает на выходной день.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представляется.

В каких случаях налоговое уведомление не направляется налогоплательщику?


Ответ: Налоговые уведомления не направляются физическим лицам в следующих случаях:
1) отсутствуют объекты налогообложения;
2) наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих налогоплательщика от уплаты налога;
3) если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей (за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления);
Также налоговое уведомление не формируется и не направляется на бумажном носителе, если налогоплательщик является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумаге.

Какой порядок предоставления стандартного вычета налогового вычета на ребенка одному из родителей в двойном размере?
Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору при отказе другого родителя (приемного родителя) от получения такого налогового вычета.
При этом отказаться от получения налогового вычета родитель может, только если он имеет на него право, и оно подтверждено соответствующими документами
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении данного родителя, наличием у него дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, в сумме, не превышающей 350 000 рублей с начала текущего года.
Для получения вычета необходимо представить налоговому агенту следующие документы:
-заявление о предоставлении вычета в двойном размере;
- заявление об отказе от вычета другого родителя;
- справку по форме 2-НДФЛ с места работы отказавшегося от вычета родителя для подтверждения его права на вычет (ежемесячное представление не требуется).
Если в течение налогового периода стандартный налоговый вычет в двойном размере не был предоставлен или был предоставлен в меньшем размере, то он может быть получен по окончании налогового периода в налоговом органе по месту учета родителя на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Могут ли бывшие индивидуальные предприниматели, снова зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, применять упрощенную систему налогообложения по ставке в размере 0%?

Согласно пункту 4 статьи 346.20 второй части Налогового кодекса Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Данные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Таким образом, одно из условий применения налоговой ставки 0% - начало осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем впервые после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя.

Какие инвестиционные налоговые вычеты имеет право получить налогоплательщик?

Согласно статье 219.1 второй части Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Налогового Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Как изменился порядок предоставления социального налогового вычета на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом, за счет собственных средств налогоплательщика с 17 июня 2019 года?
Согласно пункту 1 статьи 219 второй части Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
С 17 июня 2019 года было отменено положение о нахождении наименования лекарственных средств в установленном перечне лекарственных средств, утвержденных Правительством Российской Федерации.
В составе расходов, с которых можно получить социальный налоговый вычет, теперь будут учитываться расходы налогоплательщика на приобретение любых лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом и приобретенных за счет собственных средств.

В каких случаях подлежит возврату уплаченная сумма фиксированных авансовых платежей по патенту иностранного гражданина.

Фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с учетом соответствующей индексации уплачиваются за период действия патента.
Если иностранный гражданин с целью продления срока действия патента перечислил денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, но на дату перечисления срок действия патента истек и продлению не подлежал, перечисленные иностранным гражданином денежные средства признаются излишне уплаченной суммой налога. При этом иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате такой суммы налога в соответствии с установленным порядком возврата излишне уплаченной суммы налога.

Как будут направлены налоговые уведомления по имущественным налогам, если гражданин зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика физического лица»?

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают налоговые уведомления от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Документы на бумажном носителе по почте не направляются.

По каким счетам в банках налоговые органы вправе принимать решения о приостановлении операций?
Налоговые органы вправе принимать решения о приостановлении операций по счетам в банках налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов - организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в случаях, предусмотренных статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса.
Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
Статьей 76 Кодекса не установлено, что налоговые органы вправе принимать решения о приостановлении операций исключительно по счетам в банках, которые открываются для осуществления предпринимательской деятельности.
Таким образом, налоговые органы вправе принимать решения о приостановлении операций вышеуказанных лиц по счетам в банках, указанным в пункте 2 статьи 11 Кодекса, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума (абзац пятый пункта 1 статьи 76 Кодекса).

За какой период налоговый орган имеет право привлечь налогоплательщика к уплате транспортного налога?

Ответ: Физические лица уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Таким образом, в 2019 году, может быть произведен расчет налога за 2016, 2017 и 2018 гг.

Источник: Пункт 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации

ЕНВД применяется в добровольном или в обязательном порядке?

Ответ: Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), осуществляющие на территории муниципальных образований, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, переходят на уплату единого налога добровольно.
Налогоплательщики единого налога, желающие перейти на иной режим налогообложения, вправе это сделать только со следующего календарного года.
Источник: Пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 25.06.2012 № 94-ФЗ).

Я впервые зарегистрирован в качестве ИП и планирую применять УСН. Какой объект налогообложения по УСН лучше выбрать?

Ответ: Налогоплательщик вправе сам выбрать для себя один из двух объектов налогообложения:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбирая один из объектов налогообложения, целесообразно учитывать такое понятие, как затратность того или иного вида деятельности. Так, если планируется предпринимательская деятельность в сфере производства с постоянными и обоснованно возникающими материальными издержками, то при переходе на УСН предпочтительнее выбрать объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В том же случае, если предпринимательская деятельность, связана, например, со сдачей в аренду имущества, и крупных расходов не ожидается, то при применении УСН целесообразнее выбрать объект налогообложения доходы.

Источник: Подпункты 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно п. 5 Закона Тюменской области от 19.11.2002 года №93 «О транспортном налоге», (с изменениями на 20.09.2018 г.) освобождаются от уплаты транспортного налога следующие категории граждан:
От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, - только по одному из принадлежащих им транспортных средств, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

2) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" - только по одному из принадлежащих им транспортных средств;

3) инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили, - только по одному из принадлежащих им транспортных средств;

4) владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил, или 7,4 киловатта, - только по одной из принадлежащих им моторных лодок указанной мощности;

5) Герои Социалистического Труда, Герои Труда Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней - только по одному из принадлежащих им транспортных средств;

6) физические лица - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, только по одному из принадлежащих им транспортных средств;

7) физические лица - владельцы мотоциклов и мотороллеров отечественного производства и производства стран СНГ, только по одному из принадлежащих им транспортных средств;


7.1) один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель в многодетной семье - за один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

7.2) один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида - за один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

7.3) один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным, - за один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

7.4) физические лица - владельцы электромобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, только по одному из принадлежащих им транспортных средств;

8) иные категории налогоплательщиков в соответствии с законом Тюменской области о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков на очередной финансовый год и плановый период.

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с настоящим Законом право на льготу по нескольким основаниям, льгота предоставляется только по одному из оснований по выбору налогоплательщика согласно его письменному заявлению.

п. 1 ст. 390 НК РФ и п. 1 и 1.1. ст. 391 НК РФ определяет налоговую базу в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если земельный участок был образован в течение года, то налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о такой стоимости. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, за исключением следующих случаев:
- стоимость поменялась вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка (такая стоимость учитывается при определении налоговой базы со дня внесения сведений о ней в реестр недвижимости);
- стоимость была изменена вследствие исправления технической ошибки о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости (в этом случае сведения об измененной кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости, то есть возможен перерасчет не более чем за 3 предыдущих налоговых периода).
Положения о применении измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости применяются только к сведениям, внесенным в реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Административного регламента, утвержденного Приказом МФ РФ от 15.01.2015 года №5н, Приказа ФНС РФ от 12.09.2016 г. № ММВ-7-14/481@ для повторного получения Листа записи ЕГРЮЛ юридическому лицу необходимо представить в МИФНС России №14 по Тюменской области (для юридических лиц, имеющих юридический адрес на территории Тюменской области) запрос, оформленный в произвольной форме. Государственная пошлина за предоставление Листа записи не взимается.

Не в праве. Пониженные тарифы страховых взносов указанные плательщики страховых взносов могли применять в 2017 – 2018 годах (подпункт 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законами субъектов Российской Федерации может быть в соответствующем порядке установлена к применению налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов, начиная со дня государственной регистрации и непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Законами субъектов Российской Федерации может быть в соответствующем порядке установлена к применению налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов, начиная со дня государственной регистрации и непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Следовательно, одним из условий применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления официальной предпринимательской деятельности физическим лицом впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период предпринимательской деятельности физического лица.
Таким образом, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, например, для Тюменской области, на основании Закона №20 от 31 марта 2015 года, после 31.03.2015г. вправе при выборе патентной системы налогообложения применять ставку в размере 0 процентов, начиная со дня вновь проведенной государственной регистрации и непрерывно в течение двух налоговых периодов (Пункт 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации; Пункт 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства», утвержденный Президиумом Верховного суда Российской Федерации 04.07.2018).

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога.
Указанные действия, совершенные налогоплательщиком умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.
Такие налоговые санкции предусмотрены в отношении физических лиц, например, в случаях занижения и сокрытия доходов в результате неправомерного использования льгот; неправомерного применения налоговых вычетов, льготных налоговых ставок, специальных налоговых режимов и пр. (Статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, в частности, полученные им в денежной и натуральной формах.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
По договору дарения физическое лицо (одаряемый) получает экономическую выгоду в виде полученного дара (например: недвижимого имущества, транспортного средства).
Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке, за исключением случаев (п 18.1 статьи 217 НК РФ), когда доходы в виде дарения освобождаются от налогообложения.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарок от близкого родственника или члена семьи освобожден от налога (Письмо Минфина России от 01.06.2016 №03-04-05/31613). При этом близкими родственниками и членами семьи признаются:
 супруги;
 родители (в том числе усыновители);
 дети (в том числе усыновленные);
 бабушка, дедушка;
 внуки;
 братья и сестры (полнородные и неполнородные).
Таким образом, дарение недвижимого имущества между близким родственниками по закону не образует дохода, с которого должен уплачиваться НДФЛ.

Согласно ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (действующей с 01.01.2017) вновь созданные (вновь зарегистрированные) индивидуальные предприниматели – ИП вправе уведомить налоговый орган по месту постановки на налоговый учет о переходе на УСН («Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения», рекомендованная форма № 26.2-1 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения») - далее Уведомление) соблюдая установленный срок - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в данном налоговом органе (в соответствии со свидетельством о постановке на учет). При этом право применения УСН возникает с даты постановки на учет в налоговом органе.

В соответствии с законом Тюменской области от 27.11.2012 № 96 "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" (ред. от 26.11.2015г. №129, от 29.06.2017 N 42, от 25.10.2018 N 100 ) услуги такси подпадают под патентную систему налогообложения на территории г.Тюмени.

НЕТ, НЕ МОЖЕТ.
Супруг может получить остаток имущественного вычета, не использованного другим супругом, по находящемуся в совместной собственности объекту недвижимости, если ранее он не пользовался таким вычетом (п. 18 Обзора). Сходная правовая позиция приведена в Определении Верховного Суда РФ от 20.07.2016 № 58-КГ16-12 и Решении ФНС России от 09.06.2016 № СА-3-9/2608@.
Ранее официальные разъяснения по этому вопросу были противоречивы. Так, в письмах Минфина РФ от 19.03.2013 № 03-04-05/4-248 и ФНС РФ от 08.07.2013 № ЕД-4-3/12261@ есть вывод о том, что супруг умершего налогоплательщика вправе обратиться за получением не использованной умершим супругом части имущественного вычета при условии, что ранее он таким вычетом не пользовался.
В то же время в письмах Минфина от 08.08.2013 № 03-04-05/32011, от 31.07.2013 № 03-04-05/30569, ФНС от 11.07.2013 № ЕД-4-3/12491@ сделан иной вывод. Ведомства указали, что перераспределение остатка вычета налоговым законодательством не предусмотрено, то есть если изначально за вычетом обратился только один супруг, то второй воспользоваться вычетом по этому объекту уже не может.
Президиум Верховного Суда РФ поддержал первый из подходов: если второй супруг ранее не пользовался вычетом, то он может использовать остаток вычета, не использованного первым супругом.

В общем случае доходы, полученные физическими лицами, не являющимися ИП, облагаются только налогом на доходы физических лиц. Когда арендатором является физлицо (не ИП), обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается непосредственно на арендодателя-физлицо (п. 1 ст. 228 НК).
Гражданин должен подать декларацию по итогам года и оплатить НДФЛ по ставке 13 процентов не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен соответствующий доход.
Если арендатор является юрлицом или ИП, обязанность удержания налога возлагается на арендатора. Российская компания (или ИП), выплачивающая арендную плату гражданину-непредпринимателю, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 02.10.2014 № 03-04-05/49525, от 18.09.2013 № 03-04-06/38698). То есть она должна рассчитать НДФЛ с арендной платы, удержать налог при ее выплате и перечислить в бюджет (пп. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
Однако следует учитывать, что отсутствие регистрации физлица в качестве ИП не означает отсутствия фактической предпринимательской деятельности. Согласно разъяснениям КС РФ, изложенным в Постановлении от 27.12.2012 № 34-П, отсутствие государственной регистрации не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой.
Это влечет риски такой квалификации налоговым органом с наложением штрафов и доначислением налогов, как при применении общей системы налогообложения.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса.
Абзацем вторым пункта 2 статьи 219 Кодекса установлено, что социальные налоговые вычеты, в частности, предусмотренные подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии представления налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по установленной форме.
Согласно пункту 8 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Таким образом, из положений статей 219 и 220 Кодекса во взаимосвязи с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса, определяющих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, следует, что указанные налоговые вычеты предоставляются работодателем на основании письменного заявления работника при условии представления им подтверждения права на получение налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом.
Каких-либо ограничении в очередности получения налоговых вычетов у работодателя Кодекс не содержит.
В связи с этим работодатель после получения от работника заявления на предоставление ему социального налогового вычета, а также заявления на предоставление ему имущественного налогового вычета при условии представления подтверждения права на получение указанных налоговых вычетов вправе предоставить любой из налоговых вычетов, на который налогоплательщик имеет право, в любой очередности, в виде вычета части объекта налогообложения из подлежащей обложению величины налоговой базы в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13 процентов.
При этом следует иметь в виду, что в случае если налоговый агент в течение 2018 г. не предоставит налогоплательщику социальный налоговый вычет в связи с использованием имущественного налогового вычета, то впоследствии право на его получение утрачивается, поскольку в отличие от имущественных налоговых вычетов, перенос не использованных в течение налогового периода социальных налоговых вычетов на последующие налоговые периоды статьей 219 Кодекса не предусмотрен.

Что делать, если налогоплательщик получил налоговое уведомление и обнаружил недостоверную информацию в нём?

Налогоплательщик имеет в собственности имущество (земельный участок, транспортное средство, квартиру, дом) и ему не исчислен налог налоговым органом.

Входят ли в расходы оплата услуг по обновлению сайта в сети интернет при расчете налога по УСН?

В какой форме составляется запрос для предоставления сведений и документов, содержащихся в ЕГРИП?

Какую форму при изменении паспортных данных индивидуального предпринимателя можно представить в регистрирующий орган для внесения изменений в ЕГРИП?

Как определяется численность работников при совмещении индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения с единым налогом?

Может ли ИП быть учредителем и директором ООО?

Гражданин (наследник) на основании свидетельства о праве на наследство в 2019 году (наследство открылось в 2018 году) получил право требования квартиры у застройщика по договору долевого строительства. Договор был заключен между умершим родственником (мать) и застройщиком. Следовательно, наследник не осуществлял каких-либо расходов при участии в договоре долевого строительства. В настоящее время наследник хочет на основании договора цессии уступить полученное по наследству право. Дом на этот момент не сдан в эксплуатацию.