Минфин разъяснил порядок исчисления и уплаты УСН при смене адреса регистрации в течение года

Минфин опубликовал Письмо от 23.05.2023г. № 03-11-09/46940, в котором разъяснил порядок исчисления и уплаты УСН при смене адреса регистрации в течение года

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, налоговый период по УСН – календарный год, а отчетные периоды по УСН – 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Поскольку Налоговым Кодексом не предусмотрено, чтобы на налоговый период распространяли свое действие разные ставки налогообложения, итоговая ставка, которая применяется к налоговой базе по итогам года, определяется на основании регистрации предпринимателя по состоянию на последний день налогового периода – то есть на 31 декабря.

Таким образом, при расчете налоговых обязательств следует руководствоваться той ставкой, которая действовала в регионе прописки по состоянию на 31 декабря, однако при расчете авансовых платежей нужно исходить из ставки, которая действовала по состоянию на 31 марта, 30 июня и 30 сентября соответственно. Если по итогам года вы сменили регистрацию на регион с более низкой ставкой УСН, за 4 квартал с наибольшей вероятностью будет налог к уменьшению, поскольку авансы уплачивались по более высокой ставке, а потом обязательства были пересчитаны за весь год. Если вы сменили регистрацию на регион с более высокой ставкой УСН, за 4 квартал налог с наибольшей вероятностью будет со значительной доплатой по той же причине.

Код ОКТМО за каждый отчетный период указывается в соответствии с адресом регистрации на 31 марта, 30 июня, 30 сентября. Код ОКТМО за налоговый период указывается в соответствии с адресом регистрации на 31 декабря.

Налог уплачивается в Инспекцию по месту учета на момент уплаты, декларация подается в Инспекцию по месту учета на момент подачи декларации, однако коды ОКТМО и налоговые ставки указываются в налоговой декларации / платежном поручении в соответствии с регистрацией на последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода.