Основные изменения в налоговом законодательстве

Согласно Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 года в I и II части Налогового кодекса внесены значительные изменения, касающиеся регулирования специальных налоговых режимов. Изменения вступят в силу с 2013 года и особенно сильно коснутся предпринимателей.

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН со следующего года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (ранее с 20 октября по 20 декабря).

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (ранее в пятидневный срок).

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), он обязан уведомить о прекращении такой деятельности в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (добавлен пункт)

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию:

1. по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2. не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя (добавлен подпункт).

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей (ранее 15 млн. рублей).

ИП, занимающиеся игорным бизнесом, имеют право применять УСН с 1 января 2013 года.

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (ранее с 1 октября по 30 ноября, вступило в силу 1 октября 2012 года).

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (ранее в пятидневный срок).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение (ранее 20 млн. рублей).

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн. рублей, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (добавлен пункт).

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (добавлен пункт)

Объект налогообложения может быть изменен с начала года, если налогоплательщик уведомит налоговый орган до 31 декабря предшествующего года (ранее до 20 декабря, вступило в силу 1 октября 2012 года).

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию:

1. организации - по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП – не позднее 30 апреля;
2. не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность в отношении которой применялась УСН (добавлен пункт);
3. не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право применять УСН (добавлен пункт).

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

На уплату ЕНВД не вправе переходить организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий год превышает 100 человек (ранее среднесписочная численность).

Реализация невостребованных вещей в ломбардах относится к розничной торговле.

Организации и ИП переходят на уплату ЕНВД добровольно (ранее обязаны встать на учет).

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего года (добавлен пункт).

Для исчисления суммы ЕНВД при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров, используется базовая доходность в месяц 10000 рублей (ранее 5000 рублей).

В случае, если постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности по следующей формуле (добавлен пункт):

где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;

БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП – величина физического показателя;

КД – количество календарных дней в месяце;

КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно проекту приказа Минэкономразвития России «Об установлении коэффицента-дефлятора К1 на 2013 год» предлагается принять К1 = 1,569.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Вводится абсолютно новая глава 26.5 Налогового Кодекса, регулирующая Патентную систему налогообложения. Данная система предназначена исключительно для ИП, она добровольная и может применяться для 47 видов деятельности, в частности техническое обслуживание и ремонт автомототранспортных средств, грузоперевозки, такси, репетиторство, розничная торговля. Законами субъектов этот список может расширяться за счет включения дополнительных бытовых услуг. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду деятельности. Установлены рамки от 100 тыс. рублей и до 1 млн. рублей, но и они могут варьироваться в зависимости от экономической ситуации в том или ином регионе. Плюс установленный минимальный и максимальный размер потенциально возможного дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год.

Коэффициент-дефлятор на 2013 год установлен в размере 1.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. ИП на патентной системе не платят НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Уплата налога производится следующим образом:

1. если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, - в размере 1/3 суммы налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента + 2/3 суммы налога не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация не представляется.

Налогоплательщики ведут книгу учета доходов отдельно по каждому полученному патенту. Также как и плательщики ЕНВД индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут работать без контрольно-кассовой техники.

ИП, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года.