​Требования при встречной проверке

Многие налогоплательщики периодически получают требования от налоговой инспекции. И если с требованиями, выставляемым в рамках налоговой проверки, все более привычно и понятно, то при получении требования о предоставлении документов (информации) со ссылкой на статью 93.1 НК РФ у налогоплательщиков, как правило, возникает много вопросов.
Напомним, по статье 93.1 НК РФ налоговая инспекция может выставлять два вида требований:
- в рамках встречной проверки;
- в рамках проверки отдельной сделки.
В данной статьей рассмотрим подробнее требования, выставляемые при встречной проверке, подскажем, на что обратить внимание и как проверить правомерность такого требования.

Кого проверяют?

Такой вид требования налогоплательщик может получить в том случае, когда налоговая проверка проводится в отношении другого налогоплательщика. Причем это может быть как ваш контрагент, так и иная организация. На это неоднократно указывал Минфин РФ (например, в письме Минфина РФ от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246), впрочем, указанные условия прописаны и в ст.93.1 Налогового кодекса РФ.

Если вы получили требование, то вероятнее всего, что инспекция обладает информацией, указывающей на то, что вы можете обладать какими-либо сведениями в отношении проверяемого лица.

Соответственно, если вы располагаете такой информацией, необходимо предоставить ее. Однако и в случае отсутствия сведений о проверяемом лице не стоит игнорировать требование. Целесообразнее всего подготовить письменный ответ, в котором указать, что запрашиваемая информация отсутствует.

Кто может направить требование?

Важно отметить, что независимо от того, кого проверяют и в какой налоговой инспекции это лицо состоит на учете, запрос в ваш адрес может направить только ваша инспекция. Процедура такова: инспекция, проводящая проверку, направляет поручение вту инспекцию, где состоит на учете лицо, обладающее необходимой информацией. И уже на основании данного поручения, ваша инспекция должна направить требование о предоставлении документов, приложив к нему полученное поручение.

Форма требования

Очень часто налогоплательщики, получившие требование, исходят из того, что если его форма не соответствует утвержденной законодательством (Приказом от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@), то можно не предоставлять запрашиваемые документы. Однако такой вывод является ошибочным. Это обусловлено тем, что в Налоговом кодексе РФ отсутствует прямое указание на то, что требование по ст.93.1 НК РФ должно предоставляться по установленной форме. Соответственно, несоблюдение налоговой инспекцией требований к форме не влечет недействительности требования. В связи с этим игнорировать такой запрос налоговой инспекции нельзя.

Содержание требования

На что же надо обратить внимание при получении требования? В обязательном порядке в требовании должна быть указана следующая информация:

1) Мероприятие налогового контроля, в рамках которого осуществляется запрос.

2)Сведения о лице, у которого запрашивается информация, т.е. наименование вашей организации.

3) Перечень запрашиваемых документов, информации, наименование документов, период, за который они запрашиваются.

В отношении обязательности указания реквизитов запрашиваемых документов следует отметить, что не всегда они могут быть указаны налоговой инспекцией. В некоторых ситуациях инспекция просто не обладает такой информацией. Соответственно, вполне допустима ситуация, когда в требовании конкретные реквизиты документов не указаны.

Ответственность за непредставление документов (информации)

Напомним, срок предоставления информации составляет пять дней. В этот срок также необходимо ответить, если документов (информации) у налогоплательщика нет.

Если есть уважительные причины на то, чтобы продлить этот срок, налоговый орган может это сделать на основании уведомления, полученного от налогоплательщика.

В случае непредставления в установленные сроки запрашиваемых документов налогоплательщику грозит штраф в размере 10 000 руб., независимо от количества непредставленных документов (п.2 ст.126 НК РФ). Кроме того, возможно привлечение к ответственности на основании ст.129.1 НК РФ, которой предусмотрен штраф за непредоставление сведений о проверяемом лице в размере 5 000 руб. и 20 000 руб. в случае повторного правонарушения.

Если у вас остались вопросы в отношении требований, полученных в рамках встречной проверки, обращайтесь за консультацией к специалистам ООО «ЦНП», тел.+7 (3452) 500-696.