​Вменяют дробление бизнеса? 10 аргументов в защиту

Курс на выявление схем дробления бизнеса

Вот уже более полугода как налоговые инспекции всех уровней взяли курс на выявление схем по дроблению бизнеса. Все началось с декабрьского письма ФНС, в котором налоговая служба обратила особое внимание на данный способ оптимизации налоговых обязательств и призвала налоговых инспекторов бросить все силы на их выявление (Письмо ФНС России от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984 "О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса»).

На практике данное письмо повлекло значительное усиление контроля со стороны налоговых органов. И теперь схема дробления в ТОП-е нарушений, выявляемых при проверках.

Основные признаки дробления бизнеса

Универсального перечня таких признаков, подходящего для всех ситуаций, нет. Каждый раз инспекция оценивает их совокупность с учетом специфики деятельности. Формально один и тот же набор опасных признаков может иметь разные исходы рассмотрения спора.

Но, тем не менее, стоит начать беспокоиться, если имеются следующие основные признаки дробления бизнеса:

- взаимозависимость участников схемы выступает отправной точкой при выявлении злоупотреблений;

- осуществление участниками одного вида деятельности;

- регистрация по одному адресу;

- совпадение руководящего состава, а также родственные связи среди управленцев;

- отсутствие активов и основных средств для ведения бизнеса у подконтрольных участников;

- общее использование арендованных помещений, складов и прочего имущества и помещений.

- регистрация новых лиц при приближении к пороговым значениям для применения УСН, а также регистрация нескольких лиц в течение короткого периода времени;

- осуществление расходов одним участником за другого;

- и прочее.

Более того, в последнее время налоговые инспекторы проявляют все большую внимательность и даже изобретательность в поиске всевозможных признаков дробления бизнеса. Они могут обратить внимание на единую регистрацию входящей корреспонденции, использование одного IP-адреса и другие мелкие признаки, которые в совокупности могут иметь негативные последствия для налогоплательщика.

Аргументы для защиты при дроблении бизнеса

Еще в декабрьском письме Налоговая служба обратила внимание на то, что налоговые инспекторы не должны предъявлять необоснованные претензии при любом разделении бизнеса, ведь каждый экономический субъект имеет право самостоятельно выбирать наиболее подходящую для себя бизнес-структуру.

В связи с этим, при наличии опасных признаков схемы, следует заранее запастись аргументами для своей защиты на случай претензий налоговых органов.

1) Наличие деловой цели при разделении бизнеса. С этого стоит начинать построение логики своей защиты.Если имеется экономически оправданная цель, которая, плюс ко всему, еще и дала положительные результаты для бизнеса, то выиграть спор будет проще. Например, новое общество создано для развития бизнес-процессов по новому направлению деятельности, для улучшения процессов управления персоналом.

2) Фактическое ведение деятельности всеми участниками. Имеет место, когда каждое лицо самостоятельно производит товары, оказывает услуги, выполняет работы. Здесь необходимо оценить наличие у участников для этого средств труда, персонала, помещений.

3) Самостоятельное осуществление расходов участниками. Очень рискован вариант, когда коммунальные, арендные, рекламные расходы несет один участник за всех. В связи с этим важно разделить расходы на всех.

4) Специализация на разных видах деятельности позволит доказать, что участники группы созданы не для оптимизации налогообложения.

5) При использовании одного склада наличие разделения товаров на всех стадиях, от поступления до использования. Разделение важно как физическое (расположение в отведенных местах, возможность разграничения товаров), так и документальное (приемка товаров персоналом соответствующего участника, документальное оформление от имени собственника).

6) Самостоятельный учет доходов и расходов, сдача отчетности. Следует избегать ситуаций, когда эти функции осуществляет одно общество, риски высоки. В подтверждение налоговый орган может использовать различный доказательства, в том числе вход в один личный кабинет с разных IP- адресов.

7) Наличие собственного персонала. Каждый участник должен обладать своим собственным персоналом. Не приветствуются ситуации, когда одни и те же лица выполняют трудовые функции в разных обществах группы, переход персонала между участниками не оформляется приемом и увольнением.

8) Территориальная обособленность участников. Этот критерий соблюдается при условии наличия отдельных помещений у участников (собственных или арендованных). При совместном использовании помещений важно оформить соответствующие договоры.

9) Использование общих товарных знаков на основании лицензионного договора. Если торговая марка одна, то необходимо наличие договорных отношений между собственником товарного знака и иными лицами, пользующимися товарным знаком.

10) Наличие собственной базы клиентов и поставщиков также подтвердит независимость деятельности участников.

Данный перечень можно еще долго продолжать. Выше перечислены лишь основные доводы, которые можно использовать в подтверждение правомерности разделения бизнеса. В каждой индивидуальной ситуации с учетом специфики деятельности и взаимоотношений участников бизнес-структур, будет работать свой набор аргументов для защиты.

Судебная практика по рассматриваемому вопросу обширна и противоречива, имеются решения как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговиков. Следует констатировать тот факт, что в последнее время налоговые инспекторы научились лучше доказывать в суде предъявляемые обвинения.

Если в настоящей статье Вы увидели признаки дробления бизнеса, присущие Вашему бизнесу, обращайтесь к специалистам ООО "Центр налоговой помощи", которые в рамках налогового аудита проанализируют риски и подготовят заключение с предложениями по их снижению.