​Налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения в 2015 году

Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, наиболее часто применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства. Законодательно УСН закреплена главой 26.2 НК РФ. Объектом налогообложения при этом режиме признаются: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». В зависимости от выбранного объекта налогообложения, налоговые ставки составляют 6% и 15% соответственно. Объект выбирается налогоплательщиком самостоятельно и может быть изменен только со следующего налогового периода.

С 1 января 2009 года субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в пределах от 5 до 15 %, в зависимости от категорий налогоплательщиков. Пониженная ставка может распространяться как на всех налогоплательщиков, так и на определённые категории.

Например, минимальная ставка в размере 5% установлена лишь в 4 регионах нашей страны: в Тюменской и Липецкой областях, Ямало-Ненецком автономном округе, а также в Чеченской республике. При этом данная налоговая ставка распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСН.

Еще в 42 субъектах ставка в 5% применяется, но при осуществлении предпринимателями отдельных видов деятельности. Преимущественно, это сельское хозяйство, добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, транспорт и связь, образование, здравоохранение. Это объясняется экономическими особенностями развития данных регионов и социальной значимостью данных видов деятельности. Кроме того, могут быть установлены некоторые ограничения, например:

Право на использование понижающего коэффициента при УСН имеют предприятия, большая часть выручки которых получена от льготной деятельности. Преимущественно, доход от такой деятельности должен составлять не менее 70%;

Средняя заработная плата сотрудников должна составлять определенный уровень. Например, двукратный прожиточный минимум в определенный период времени.

Достаточно низкая налоговая ставка, в размере 7%, введена в городе Санкт-Петербурге и Ленинградской области, а также применяется определенными категориями «упрощенцов» в Калужской, Белгородской, Тульской, Саратовской и Свердловской областях.

Отдельно следует сказать про новый субъект России - город федерального значения Севастополь, где, в общем случае, при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка устанавливается на уровне 7 %. При осуществлении деятельности в сфере образования, здравоохранения, сельского хозяйства, рыболовства, организации отдыха, культуры и спорта ставка понижена до 5 %.

Стоит отметить, что республика Крым и город Севастополь, на настоящий момент, единственные субъекты РФ, в которых при применении УСН с объектом «доходы» ставка уменьшена с 6% до 3%. При этом в налоговом кодексе Российской Федерации установлено, что в данных субъектах России, в отношении периодов 2015 - 2016 годов, налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %.

Есть субъекты, где может применяться ставка 7,5 % - Магаданская, Томская области, 8% - Хабаровский край, Владимирская область и Еврейская автономная область, 9% - Карачаево-Черкесская республика, 12% - Брянская область, Чувашская республика. Ставка в размере 10% введена приблизительно в 32 регионах.

Некоторые региональные законы содержат «специальные» требования для применения пониженной ставки по УСН, например:

создание предприятия выпускниками профессионального учебного заведения после его окончания в течение года или его действующими студентами;

создание предприятия ВУЗом или бюджетным научным учреждением;

у предприятия должны отсутствовать работники и задолженность перед бюджетом по налогам.

Максимальная налоговая ставка, на уровне 15 %, установлена в 12 субъектах РФ: республиках Адыгея, Ингушетия, Марий Эл, в Краснодарском и Красноярском краях, в Амурской, Вологодской, Калининградской, Новосибирской, Омской, Рязанской и Тверской областях.

Вместе с тем, в 9 регионах с 2015 года введена нулевая ставка по УСН для ИП, которые открыты впервые. Перечень регионов, где установлены налоговые каникулы для ИП: город Москва, Владимирская, Тюменская, Челябинская, Пензенская, Свердловская области, Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский автономные округа, Хабаровский край.

В целях активизации экономического роста в условиях кризиса Правительство РФ планирует снизить ставки по УСН с объектом «доходы» с 6% до 1%, согласно плану антикризисных мероприятий, утвержденному распоряжением Правительства РФ от 27.01.2015 № 98-р. По мнению чиновников, подобная мера будет способствовать высвобождению у предпринимателей дополнительных средств, которые можно будет пустить на развитие бизнеса. Снижение ставок послужит мощным стимулом к расширению малого бизнеса в регионах и положительно отразится на уровне занятости населения, его благосостоянии, развитии экономических связей с другими регионами страны.

Анализ проводили:

Шункова Галина,

Смолина Мария.