Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 года дивидендами будет признаваться доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации (п.1 ст.250 НК РФ). Данные изменения внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Для целей гл. 23 НК РФ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества или имущественных прав, которые получены акционером или участником российской организации при выходе или выбытии из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации между её акционерами или участниками, над расходами соответствующего акционера или участника на приобретение акций, долей, паёв ликвидируемой организации. Аналогичное изменение внесено и в отношении дивидендов, выплачиваемых акционерам и участникам иностранных организаций – пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ.

Имущество, полученное при выходе из общества или при его ликвидации, нужно будет принимать к учету по рыночной стоимости на момент получения.

Также стоит отметить тот факт, что при ликвидации организации участник, получивший доход, должен будет исчислять налог на прибыль самостоятельно по ставкам для дивидендов. Отметим, что общеустановленная ставка по дивидендам, полученным российскими организациями, равна 13%. В том случае, если участник, который собирается выйти из общества владеет в течение 365 и более дней 50% долей в уставном капитале компании, причем сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0%.

Если же участник при выходе из организации получил убыток, то согласно пп.8 п.2 ст.265 НК РФ такой убыток учитывается в составе внереализационных расходов.