Упрощенная система налогообложения (УСН) подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирована на малый и средний бизнес. Но, принимая решение перейти с общего режима налогообложения на УСН, предприниматели должны учитывать некоторые важные критерии.
Перейти на УСН не могут организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в частности:
- организации, имеющие филиалы;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;
- организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (не распространяется на некоторые организации);
- организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн руб.;
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости.
Наличие обособленного подразделения не препятствует применению УСН, хотя такое ограничение действовало до 2016 года.
Существует несколько отличий филиала от обособленного подразделения:
- филиал является разновидностью обособленного подразделения;
- в ЕГРЮЛ филиал называется филиалом;
- в КПП филиала 5-я и 6-я цифры имеют значение 02, 03 или 43. В КПП других ОП 5-я и 6-я цифры имеют значение: 04, 05 или 44 (если это представительство), 31, 32 или 45 (если это обычное обособленное подразделение);
- филиал налоговая сама ставит на налоговый учет на основе сведений из ЕГРЮЛ. Обособленное подразделение организация сообщает в ИФНС по форме № С-09-3-1.
УСН: налоги
«Упращенцы» освобождены от ряда налогов.
Организации освобождены от уплаты:
- налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
- налога на имущество организаций (однако установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
- НДС.
ИП освобождены от уплаты:
- НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
- налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);
- НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
При применении УСН уплачивается один налог. Можно выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога — 6% или 15%, в зависимости от того, что наиболее выгодно для конкретной организации.
Отчитывайтесь по УСН легко и без ошибок
Вариант 1: объект налогообложения «доходы»
Ставка налога — 6%. Налог рассчитывается исходя из суммы доходов, полученных за отчетный период. При расчете платежа за 1-й квартал берутся доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.
Вариант 2: объект налогообложения «доходы минус расходы»
Ставка налога — 15%. При расчете налога сумма доходов уменьшается на сумму расходов, которые учитываются при УСН. С полученной разницы высчитывается налог по установленной ставке 15%. Субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15%.
Условия перехода на УСН
- своевременно поданное заявление о переходе на УСН;
- соблюдение количественно-стоимостных лимитов показателей перехода на УСН — величины дохода, стоимости основных средств, численности.
УСН в 2017 году: изменения
С 1 января 2017 года вступают в силу существенные изменения по УСН. Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности Контур.Школы, рассказывает о количественно-стоимостных показателях для перехода на УСН с 2017 года и сравнивает их с лимитами для работы на УСН в 2016 году.
Комментарии